НДС в фармацевтической отрасли: логика реформы, позиции регулятора
7 апреля 2026 года в Алматы состоялся Фармацевтический форум «Современное состояние фармацевтической отрасли Республики Казахстан: вектор развития», объединивший представителей государственных органов, профессионального сообщества и бизнеса для обсуждения ключевых направлений трансформации отрасли. Проведение форума приурочено к реализации стратегических приоритетов, закреплённых в Национальном плане развития Республики Казахстан до 2029 года и Комплексном плане развития системы здравоохранения. Организаторами форума выступили Министерство здравоохранения Республики Казахстан, Национальный центр экспертизы лекарственных средств и медицинских изделий и ОЮЛ в форме «Ассоциация поддержки и развития фармацевтической деятельности Республики Казахстан».
С начала текущего года в Казахстане введено новое налоговое законодательство. Для фармацевтической отрасли оно стало решающим в связи с введением НДС на лекарственные средства и медицинские изделия. Поэтому выступление заместителя председателя Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан Ж.М. Нуржанова на форуме вызвало особенный интерес.
Ж.М. Нуржанов в своем выступлении акцентировал внимание на неизбежности внедрения НДС в фармацевтической отрасли в рамках проводимой налоговой реформы и отметил, что обсуждение данного вопроса требует комплексного подхода - с учётом как фискальной логики, так и отраслевой специфики. Он напомнил, что четверть века назад отраслевое сообщество добилось исключения этого налога, что позволило рынку благополучно пройти этап становления. Однако за прошедшее время сформировалась устойчивая практика работы без учета НДС, и возвращение к налогообложению воспринимается участниками рынка как чувствительное изменение. При этом, по его словам, в повседневной экономической жизни НДС является универсальным элементом, применяемым ко всем товарам, и выделение фармацевтики в отдельный режим с точки зрения налоговой политики не имеет достаточных оснований.
Спикер также подчеркнул, что фармацевтическая отрасль формирует добавленную стоимость и участвует в создании валового внутреннего продукта, что логически предполагает применение НДС как базового фискального инструмента. Он обратил внимание на результаты анализа ценовой динамики за последние 25 лет: при стабильных объемах потребления стоимость лекарственных средств демонстрирует рост даже в условиях отсутствия НДС.
Ж.М. Нуржанов подробно остановился на положениях Налогового кодекса, касающихся поддержки фармацевтических производителей. Он подчеркнул сохранение механизма зачёта НДС, который позволяет ввозить производственное оборудование, не имеющее аналогов в Казахстане, без налоговой нагрузки. Дополнительно предусмотрена отсрочка по уплате НДС сроком до одного года при импорте сырья, используемого для выпуска лекарственных средств. В части модернизации производств расширено применение инвест-налоговых преференций: затраты на строительство и реконструкцию объектов можно учитывать в налоговом учёте единовременно, без распределения через амортизацию, что напрямую влияет на снижение налогооблагаемого дохода в текущем периоде.
Отдельный акцент был сделан на стимулировании научно-исследовательской деятельности. Для фармацевтических компаний введены дополнительные вычеты по НИОКР на уровне 200% сверх базового вычета, что фактически позволяет учитывать такие расходы в трёхкратном размере. Спикер также уточнил, что на сегодняшний день действует не шесть, а девять соглашений об инвестициях, заключённых в последние годы, что свидетельствует о высокой активности отрасли в использовании государственных мер поддержки. В рамках этих соглашений предусмотрены значительные налоговые льготы, включая освобождение от корпоративного подоходного налога сроком до 10 лет, а также от налога на имущество и земельного налога, что формирует благоприятные условия для развития локального производства.
Ж.М. Нуржанов детализировал порядок применения НДС в зависимости от категорий лекарственных средств и условий их обращения. Он отметил, что для лекарственных средств поставляемых в рамках ГОБМП и ОСМС, а также применяемых для лечения орфанных и социально-значимых заболеваний, предусмотрено освобождение от НДС по всей цепочке обращения - от импорта до конечной реализации.
Освобождение от НДС при импорте лекарственных средств применяется при соблюдении установленного перечня условий. Ключевыми из них являются наличие: лицензии на фармацевтическую деятельность, регистрации препарата на территории Республики Казахстан и договора поставки, заключённого в рамках действующих правил закупа (за исключением орфанных и социально-значимых препаратов). В случаях ввоза незарегистрированных лекарственных средств требуется получение соответствующего разрешительного документа. Дополнительно требуется оформление обязательства поставщика о целевом использовании продукции и подтверждение её целевого назначения, в том числе при импорте субстанций и балк-продуктов для локального производства. Однако в процессе правоприменения нового налогового законодательства таможенное администрирование было упрощено - в частности, была достигнута договорённость о том, что подтверждение целевого назначения будет требоваться только при импорте отдельных категорий продукции, что должно снизить административную нагрузку на участников рынка.
Ж.М. Нуржанов в своем выступлении обозначил ключевые дискуссионные вопросы, связанные с дальнейшей конфигурацией НДС в фармацевтической отрасли. Он отметил, что изначально при разработке нового Налогового кодекса рассматривалась модель сквозного НДС и введения единой ставки налога, однако в процессе обсуждения был принят дифференцированный подход. В настоящее время сохраняется освобождение от НДС для отдельных категорий лекарственных средств, а также действует пониженная ставка: 5% - в текущем году с последующим переходом на 10%. Вместе с тем, в профессиональном сообществе вновь обсуждается возврат к единой ставке, при этом бизнес предлагает компромиссный диапазон между 5% и 10% в случае отмены льгот. Дополнительно рассматривается вариант повышения ставки до 16%, исходя из того, что основные издержки по цепочке - коммунальные услуги, логистика, транспортировка - уже облагаются по общей ставке, и при более низком НДС на реализацию возникает риск нивелирования фискального эффекта.
По словам спикера, эти вопросы находятся в активной проработке в рамках проектного офиса при Правительстве РК под руководством заместителя Премьер-министра РК Серика Жумангарина. Ожидается, что консолидированное решение может быть выработано до конца первого полугодия с обязательным участием Министерства здравоохранения и представителей отрасли.
Спикер обратил внимание на экономическую природу НДС и его влиянию на рынок. Он подчеркнул, что, несмотря на рост конечной цены, НДС является налогом на потребление и в своей сути нейтрален для бизнеса, который выполняет лишь функцию его администрирования. Он подробно разъяснил механизм зачёта налога, при котором в бюджет уплачивается только разница между «входящим» и «исходящим» НДС, что снижает прямую налоговую нагрузку на компании. В практическом контексте он обратил внимание на необходимость корректного ценообразования, особенно с учётом того, что предельные цены на лекарственные средства формируются без НДС, а его начисление возможно сверх установленной стоимости. В целом, по его оценке, внедрение НДС - это вопрос адаптации: даже при его отсутствии рост цен на рынке сохранялся, что подтверждает влияние иных факторов ценообразования и ограничивает аргументы о критичности налоговой нагрузки.
